Táto téma Pomocníka obsahuje postup pri uplatňovaní pomerného odpočítania daňových výdavkov na pohonné látky (PHL) do výšky 80 % z celkového nákupu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zároveň zohľadňuje nárok na odpočítanie DPH v paušálnej výške 50 % (platné od 01. 01. 2026).

Základné informácie

• Podľa zákona o dani z príjmov môže daňovník pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených daňových výdavkov na spotrebované PHL postupovať podľa jedného z troch nasledujúcich spôsobov:
  1. na základe dokladov o nákupe PHL najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel,
  2. podľa cien platných v čase nákupu PHL (na základe dokladu o ich nákupe), prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze,
  3. formou pomerného odpočítania daňových výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Zároveň sa zohľadňuje nárok na odpočítanie DPH v paušálnej výške 50 %.

Postup pri uplatňovaní 80 % paušálnych výdavkov v podvojnom účtovníctve

1. V programe OBERON - Agenda firmy zvoľte ponuku Účtovníctvo, Predkontácie. Vyberte predkontáciu Nákup PHL a stlačte tlačidlo Oprava.
2. Otvorí sa formulár Predkontácia (podvojné účtovníctvo), v ktorom v záložke Účty v časti Základné účty nastavte predkontácie pre základ DPH a DPH.
3. V rovnakej záložke v časti Pomerné odpočítanie daňových výdavkov zmeňte číselnú hodnotu Percento odpočítania na 80 %. Na rovnakom mieste v poli Účet - pripočítateľná položka vyberte samostatný analytický nedaňový účet (na Obrázku č. 1 je to účet 501 990), na ktorý sa preúčtujú nedaňové výdavky vo výške 20 % (vo formulári Účet účtovnej osnovy začiarknite pole Nedaňové výdavky (nezdaňovaná činnosť)).
4. V rovnakej záložke v časti Paušálne odpočítanie DPH zmeňte číselnú hodnotu Percento odpočítania na 50 %. Na rovnakom mieste v poli Účet - pripočítateľná položka vyberte samostatný analytický nedaňový účet (na Obrázku č. 1 je to účet 501 990), na ktorý sa preúčtuje neodpočítaná časť DPH vo výške 50 % (vo formulári Účet účtovnej osnovy začiarknite pole Nedaňové výdavky (nezdaňovaná činnosť)).

Príklad

Auto je zaradené do majetku firmy, pokladničný doklad v hodnote 123,00 € za nákup PHL je potrebné rozdeliť na 80 % daňových výdavkov a 20 % nedaňových výdavkov a zároveň na 50 % DPH na paušálne odpočítanie a 50 % DPH, ktorá zostane neodpočítaná.

• Suma celkom: 123,00 €
• Suma bez DPH (základ DPH) - 100,00 €, z toho:
  • Náklady na PHL zahrnuté do daňových výdavkov (80 %) - 80,00 €
  • Náklady na PHL nezahrnuté do daňových výdavkov (20 %) - 20,00 €
• DPH (23 %) - 23,00 €, z toho:
  • DPH odpočítateľná (50 %) - 11,50 €
  • DPH neodpočítateľná (50 %) - 11,50 €

Obrázok č. 1: Zápis v účtovnom denníku

Postup pri uplatňovaní 80 % paušálnych výdavkov v jednoduchom účtovníctve

1. V programe OBERON - Agenda firmy zvoľte ponuku Účtovníctvo, Predkontácie. Vyberte predkontáciu Nákup PHL a stlačte tlačidlo Oprava.
2. Otvorí sa formulár Predkontácia (jednoduché účtovníctvo), v ktorom v záložke Predvoľby zmeňte číselnú hodnotu Percento odpočítania na 80 %.
3. Na rovnakom mieste v poli Predkontácia vyberte predkontáciu na preúčtovanie nedaňových výdavkov vo výške 20 % (v záložke Základné údaje v poli Zapisovať do stĺpca vyberte Výdavok ovplyv. základ dane-zásoby).
4. V záložke Predvoľby v časti Paušálne odpočítanie DPH zmeňte číselnú hodnotu Percento odpočítania na 50 %.
5. Po vykonaní zápisu do peňažného denníka program daný zápis rozúčtuje do dvoch zápisov - jedného pre celkovú sumu (100 %) a druhého pre zvyšnú sumu (20 %) v zápornej hodnote odpočítanú z celkovej sumy (pozri Obrázok č. 2). Zároveň sa rozúčtuje hodnota DPH.

Príklad

Auto je zaradené do majetku firmy, pokladničný doklad v hodnote 123,00 € za nákup PHL je potrebné rozdeliť na 80 % daňových výdavkov a 20 % nedaňových výdavkov a zároveň na 50 % DPH na paušálne odpočítanie a 50 % DPH, ktorá zostane neodpočítaná.

• Suma celkom: 123,00 €
• Suma bez DPH (základ DPH) - 100,00 €, z toho:
  • Náklady na PHL zahrnuté do daňových výdavkov (80 %) - 80,00 €
  • Náklady na PHL nezahrnuté do daňových výdavkov (20 %) - 20,00 €
• DPH (23 %) - 23,00 €, z toho:
  • DPH odpočítateľná (50 %) - 11,50 €
  • DPH neodpočítateľná (50 %) - 11,50 €

Obrázok č. 2: Dva zápisy v peňažnom denníku